Partiële buitenlandse belastingplicht expats 2026: afschaffing raakt internationale werknemers

Nederland zet per 2027 definitief een streep door de partiële buitenlandse belastingplicht voor expats. De overgangsregeling die internationale werknemers nog tot eind 2026 beschermt tegen belasting over buitenlands vermogen en inkomen, loopt dan af. Expats die nu nog profiteren van dit overgangsrecht worden vanaf 1 januari 2027 volledig binnenlands belastingplichtig.

De timing valt samen met de versobering van de 30%-regeling, die van 30% naar 27% daalt. Belastingexperts verwachten dat deze dubbele wijziging de fiscale positie van duizenden internationale werknemers aanzienlijk kan verslechteren. Bedrijven waarschuwen voor mogelijke gevolgen voor de concurrentiepositie bij het aantrekken van internationaal talent.

Afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht per 2025

Nederland heeft per 1 januari 2025 de partiële buitenlandse belastingplicht voor expats afgeschaft. Deze ingrijpende wijziging beëindigt een regeling die internationale werknemers jarenlang fiscale voordelen bood. Voor expats die al gebruikmaakten van de 30%-regeling geldt nog overgangsrecht tot eind 2026.

Wat was de partiële buitenlandse belastingplicht

De partiële buitenlandse belastingplicht stelde expats in staat om voor bepaalde inkomsten en vermogensbestanddelen buitenlands belastingplichtig te blijven. In de praktijk betekende dit dat internationale werknemers niet over hun wereldwijde inkomen en vermogen in Nederland hoefden af te rekenen.

Expats konden onder deze regeling kiezen welke inkomsten zij in Nederland aangaven. Buitenlandse dividenden, rente-inkomsten en vermogenswinsten bleven vaak buiten de Nederlandse belastingheffing. Ook voor Box 3-vermogen gold een gunstige behandeling – buitenlandse bankrekeningen en beleggingen vielen niet automatisch onder de vermogensrendementsheffing.

De keuze voor partiële buitenlandse belastingplicht moest binnen vier maanden na aankomst in Nederland worden gemaakt. Eenmaal gekozen, gold de status voor de gehele periode van de 30%-regeling – maximaal vijf jaar.

Waarom wordt de regeling afgeschaft

De afschaffing past in een bredere internationale trend waarbij landen hun belastingvoordelen voor hoogopgeleide migranten herzien. Experts wijzen op toenemende internationale belastingconcurrentie als belangrijke factor achter deze beleidswijziging.

Het kabinet motiveerde de afschaffing met het argument dat de regeling onvoldoende bijdroeg aan de Nederlandse economie. Uit evaluaties bleek dat veel expats na afloop van hun 30%-regeling Nederland verlieten, waardoor de langetermijnbaten voor de schatkist beperkt bleven.

Daarnaast speelde budgettaire druk een rol. De regeling kostte de Nederlandse staat naar schatting enkele honderden miljoenen euro’s per jaar aan gemiste belastinginkomsten. In tijden van begrotingstekorten werd dit als onhoudbaar beschouwd.

Voor expats die in december 2023 al gebruikmaakten van de regeling geldt overgangsrecht tot 31 december 2026. Vanaf 2027 worden alle internationale werknemers volledig binnenlands belastingplichtig, ongeacht hun expatstatus. Deze overgangsperiode biedt expats tijd om hun financiële planning aan te passen aan de nieuwe realiteit.

Overgangsrecht tot eind 2026 voor bestaande expats

De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht geldt niet onmiddellijk voor alle expats. Nederland heeft een overgangsregeling ingesteld die bepaalde internationale werknemers nog tot eind 2026 beschermt tegen de volledige gevolgen van de nieuwe wetgeving.

Deze overgangsperiode biedt expats tijd om zich voor te bereiden op de ingrijpende fiscale wijzigingen die vanaf 2027 van kracht worden. Het overgangsrecht is echter beperkt tot een specifieke groep werknemers en kent strikte voorwaarden.

Wie heeft recht op overgangsregeling

Het overgangsrecht geldt uitsluitend voor expats die in december 2023 al gebruikmaakten van de 30%-regeling. Deze datum vormt de beslissende factor: werknemers die na december 2023 naar Nederland zijn gekomen of pas later een beroep hebben gedaan op de expatregeling, vallen buiten het overgangsrecht.

De overgangsregeling geldt ongeacht de resterende looptijd van de oorspronkelijke 30%-regeling. Een expat die in december 2023 nog vier jaar recht had op de expatregeling, kan dus tot eind 2026 gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht – ook al zou de oorspronkelijke regeling eerder aflopen.

Voor expats die na december 2023 naar Nederland zijn verhuisd, geldt vanaf hun aankomst direct de volledige binnenlandse belastingplicht. Zij worden onmiddellijk onderworpen aan belasting over wereldwijd inkomen en vermogen, zonder overgangsperiode.

Voorwaarden en looptijd overgangsrecht

Het overgangsrecht loopt tot en met 31 december 2026. Gedurende deze periode blijven de oude regels van toepassing: expats met overgangsrecht zijn alleen belastingplichtig voor Nederlands inkomen en hoeven geen vermogensrendementsheffing te betalen over buitenlands vermogen.

Tijdens de overgangsperiode moeten expats wel voldoen aan de reguliere administratieve verplichtingen. Dit betekent het tijdig indienen van belastingaangiften en het verstrekken van gevraagde informatie aan de Belastingdienst. Het niet naleven van deze verplichtingen kan leiden tot het vervallen van het overgangsrecht.

De Belastingdienst kan tijdens de overgangsperiode controles uitvoeren om te verifiëren of expats nog steeds voldoen aan de voorwaarden. Wijzigingen in de werksituatie – zoals een nieuwe werkgever of functiewijziging – moeten worden gemeld, hoewel deze doorgaans het overgangsrecht niet beïnvloeden.

Na afloop van het overgangsrecht op 31 december 2026 worden expats volledig binnenlands belastingplichtig. Dit betekent belasting over wereldwijd inkomen en vermogen, inclusief de vermogensrendementsheffing in box 3. Tegelijkertijd wordt de 30%-regeling versoberd: het percentage daalt naar verwachting van 30% naar 27%, en de salarisnormen worden verhoogd.

Binnenlands belastingplichtig worden vanaf 2027

Het einde van het overgangsrecht per 31 december 2026 betekent een fundamentele verandering voor expats in Nederland. Vanaf 1 januari 2027 worden alle internationale werknemers volledig binnenlands belastingplichtig, ongeacht hun nationaliteit of verblijfsduur. Deze wijziging brengt nieuwe verplichtingen en administratieve lasten met zich mee.

De overgang naar volledige binnenlandse belastingplicht houdt in dat expats dezelfde fiscale verplichtingen krijgen als Nederlandse inwoners. Dit betekent dat zij belasting moeten betalen over hun wereldwijde inkomen en vermogen, zonder de voordelen van de partiële buitenlandse belastingplicht.

Gevolgen voor belastingaangifte expats

De wijziging naar binnenlandse belastingplicht heeft directe gevolgen voor de belastingaangifte. Expats die voorheen geen aangifte hoefden te doen vanwege hun partiële buitenlandse belastingplicht, worden vanaf 2027 verplicht om jaarlijks aangifte te doen bij de Belastingdienst.

Deze aangifteplicht geldt voor alle inkomsten, ook die uit het buitenland. Werknemers moeten hun wereldwijde inkomen opgeven, inclusief buitenlandse salarissen, bonussen en andere arbeidsvoordelen. Voor veel expats betekent dit een aanzienlijke uitbreiding van hun administratieve verplichtingen.

De Belastingdienst verwacht dat het aantal aangifteplichtigen door deze wijziging naar verwachting met enkele duizenden zal toenemen. Dit kan leiden tot langere verwerkingstijden, vooral in de eerste jaren na invoering van de nieuwe regels.

Wijzigingen in box 3 vermogensrendementsheffing

Een van de meest ingrijpende gevolgen van de binnenlandse belastingplicht is de uitbreiding van de vermogensrendementsheffing box 3. Expats die voorheen vrijgesteld waren van belasting over hun buitenlandse vermogen, moeten vanaf 2027 hun wereldwijde bezittingen aangeven.

Dit geldt voor alle vormen van vermogen: banktegoeden, beleggingen, onroerend goed en andere bezittingen in het buitenland. De buitenlandse beleggingen box 3 worden belast volgens het forfaitaire rendementsstelsel, waarbij de Belastingdienst uitgaat van een fictief rendement.

Voor expats met aanzienlijk buitenlands vermogen kan dit een substantiële belastingverhoging betekenen. Vooral eigenaren van buitenlandse onroerend goed of grote beleggingsportefeuilles zullen de gevolgen merken. De belasting wordt berekend over het vermogen boven de heffingsvrije voet, ongeacht of er daadwerkelijk rendement is behaald.

De administratieve last neemt ook toe doordat expats hun buitenlandse bezittingen moeten waarderen en omrekenen naar euro’s. Voor uitgebreide vermogensstructuren kan professionele hulp noodzakelijk zijn om aan alle verplichtingen te voldoen.

Wijzigingen 30%-regeling en ETK-regeling 2026-2027

De expatregelingen ondergaan ingrijpende wijzigingen in de komende jaren. Naast de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht worden ook de 30%-regeling en de ETK-regeling (Extraterritoriale Kosten) aangepast. Deze veranderingen hebben naar verwachting aanzienlijke gevolgen voor de netto-inkomens van internationale werknemers in Nederland.

De wijzigingen komen gefaseerd tot stand. Per 2026 wordt de ETK-regeling versoberd, terwijl de 30%-regeling vanaf 2027 wordt verlaagd en de toegangseisen worden aangescherpt. Experts verwachten dat deze maatregelen de aantrekkelijkheid van Nederland als vestigingsland voor internationale bedrijven kunnen beïnvloeden.

Versobering ETK-regeling per 2026

De ETK-regeling wordt per 1 januari 2026 ingrijpend aangepast. Werkgevers kunnen vanaf dat moment geen belastingvrije vergoedingen meer verstrekken voor extra kosten van levensonderhoud en gesprekskosten. Deze kostenposten, die nu nog volledig belastingvrij kunnen worden gedeclareerd, vallen onder de reguliere belastingheffing.

De maatregel heeft naar verwachting vooral impact op expats in hogere functies, die doorgaans meer kosten maken voor internationale communicatie en een duurdere levensstijl hanteren. Werkgevers zullen deze kosten voortaan moeten meenemen in de brutosalarisberekening, wat de fiscale wijzigingen voor zzp’ers en andere belastingplichtigen in 2026 vergezelt.

De Belastingdienst heeft aangegeven dat bestaande ETK-regelingen die voor 2026 zijn afgesloten, doorlopen tot hun oorspronkelijke einddatum. Nieuwe aanvragen vanaf 2026 vallen echter onder de versoberde regels.

Verlaging expatregeling naar 27% in 2027

Het maximale percentage van de 30%-regeling wordt per 1 januari 2027 verlaagd naar 27%. Deze verlaging geldt voor alle nieuwe aanvragen vanaf 2027, maar ook voor lopende regelingen die na die datum worden verlengd of aangepast.

De verlaging is onderdeel van een bredere herziening van het Nederlandse belastingstelsel. Werkgevers moeten rekening houden met VBAR-regels voor werkgevers bij de administratieve verwerking van deze wijzigingen.

Expats die momenteel gebruikmaken van de 30%-regeling en waarvan de regeling doorloopt tot na 2027, behouden het 30%-percentage tot het einde van hun oorspronkelijke looptijd. Verlenging van de regeling gebeurt echter tegen het nieuwe tarief van 27%.

Verhoogde salarisnormen vanaf 2027

De salarisnormen voor toegang tot de expatregeling worden per 2027 verhoogd. Voor werknemers jonger dan 30 jaar stijgt de norm naar verwachting van €31.891 naar ongeveer €35.000 bruto per jaar. Voor werknemers van 30 jaar en ouder wordt de grens verhoogd van €42.522 naar circa €46.000 bruto per jaar.

Deze verhogingen maken het voor werkgevers moeilijker om de expatregeling toe te passen voor functies in het middensegment. De maatregel is bedoeld om de regeling te beperken tot werknemers met specifieke expertise die moeilijk op de Nederlandse arbeidsmarkt te vinden is.

De nieuwe salarisnormen gelden alleen voor nieuwe aanvragen vanaf 2027. Lopende regelingen behouden hun oorspronkelijke voorwaarden tot het einde van de looptijd. Bij verlenging worden echter de nieuwe normen toegepast, wat betekent dat sommige expats mogelijk niet meer in aanmerking komen voor voortzetting van de regeling.

Concrete rekenvoorbeelden: wat betekent dit voor uw inkomen?

De wijzigingen in de expatregelingen hebben directe gevolgen voor het netto-inkomen van internationale werknemers. Om de impact duidelijk te maken, presenteren we concrete rekenvoorbeelden voor verschillende situaties.

Voorbeeld 1: Expat met €80.000 bruto salaris

Een expat met een bruto jaarsalaris van €80.000 die momenteel gebruikmaakt van de 30%-regeling en partiële buitenlandse belastingplicht:

Situatie 2026 (met overgangsrecht):

• Bruto salaris: €80.000
• 30%-regeling voordeel: €24.000 (belastingvrij)
• Belastbaar inkomen: €56.000
• Netto inkomen: circa €48.500
• Geen box 3 belasting over buitenlands vermogen

Situatie 2027 (volledig binnenlands belastingplichtig):

• Bruto salaris: €80.000
• 27%-regeling voordeel: €21.600 (belastingvrij)
• Belastbaar inkomen: €58.400
• Netto inkomen: circa €46.800
• Box 3 belasting over wereldwijd vermogen

Verschil: €1.700 minder netto per jaar, plus eventuele box 3 belasting

Voorbeeld 2: Expat met buitenlands vermogen

Een expat met €200.000 aan buitenlandse beleggingen en een salaris van €100.000:

Box 3 impact vanaf 2027:

• Vermogen boven heffingsvrije voet: €149.000 (€200.000 – €51.000)
• Forfaitair rendement: circa 5,53% (gemiddeld tarief 2026)
• Belastbaar rendement: €8.239
• Box 3 belasting (31%): €2.554 per jaar

Deze expat betaalt dus vanaf 2027 ongeveer €2.550 extra belasting per jaar, bovenop het verlies door de versobering van de 30%-regeling.

Voorbeeld 3: Nieuwe expat vanaf 2027

Een nieuwe expat die in 2027 naar Nederland komt met een salaris van €70.000:

Oude situatie (tot 2026):

• 30%-regeling: €21.000 belastingvrij
• Partiële buitenlandse belastingplicht mogelijk
• Netto inkomen: circa €47.500

Nieuwe situatie (vanaf 2027):

• 27%-regeling: €18.900 belastingvrij
• Volledig binnenlands belastingplichtig
• Netto inkomen: circa €45.800
• Box 3 belasting over wereldwijd vermogen

Verschil: €1.700 minder netto per jaar, plus box 3 belasting

Actiepunten voor expats: wat moet u nu doen?

De ingrijpende wijzigingen in de expatregelingen vereisen tijdige actie van internationale werknemers. Hieronder vindt u een praktische checklist met concrete stappen die u kunt ondernemen.

Directe acties voor 2026

1. Controleer uw huidige status

• Verificeer of u recht heeft op overgangsrecht (30%-regeling vóór december 2023)
• Controleer de einddatum van uw huidige expatregeling
• Inventariseer uw buitenlandse vermogensbestanddelen

2. Bereken de financiële impact

• Laat een berekening maken van uw nieuwe belastingdruk vanaf 2027
• Bepaal de box 3 belasting over uw buitenlandse bezittingen
• Bereken het verschil tussen 30% en 27% expatregeling

3. Overleg met uw werkgever

• Bespreek compensatiemogelijkheden voor het wegvallen van voordelen
• Onderzoek of salarisverhogingen mogelijk zijn om aan nieuwe normen te voldoen
• Vraag naar netto-salarisgaranties of andere arbeidsvoorwaarden

Fiscale planning voor 2027

1. Vermogensstructuur optimaliseren

• Overweeg herstructurering van buitenlandse beleggingen
• Onderzoek mogelijkheden voor belastingefficiënte vermogensopbouw
• Laat u adviseren over pensioenopbouw in Nederland

2. Administratieve voorbereiding

• Zorg voor overzicht van alle buitenlandse bezittingen
• Bereid documentatie voor aangifteplicht wereldwijd inkomen
• Overweeg professionele hulp voor uitgebreide situaties

3. Alternatieven onderzoeken

• Bekijk andere landen met gunstigere expatregelingen
• Onderzoek mogelijkheden binnen uw huidige werkgever
• Overweeg timing van eventuele verhuizing

Langetermijnstrategie

1. Carrièreplanning

• Evalueer of Nederland nog aantrekkelijk is voor uw situatie
• Onderzoek interne overplaatsingsmogelijkheden
• Bereid eventuele exit-strategie voor

2. Financiële planning

• Pas uw spaar- en beleggingsstrategie aan
• Herzie uw pensioenplanning
• Overweeg fiscaal advies voor optimale structurering

Veelgestelde vragen over expatregelingen 2026-2027

De wijzigingen in het Nederlandse belastingbeleid voor expats roepen veel vragen op. Internationale werknemers moeten zich voorbereiden op ingrijpende veranderingen die hun netto inkomen en belastingverplichtingen beïnvloeden.

Conclusie: voorbereiden op een nieuwe fiscale realiteit

De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht voor expats markeert het einde van een tijdperk in het Nederlandse belastingbeleid. Vanaf 2027 verdwijnt een van de belangrijkste fiscale voordelen voor internationale werknemers, terwijl tegelijkertijd de 30%-regeling wordt versoberd.

Voor duizenden expats betekent dit een aanzienlijke verslechtering van hun fiscale positie. De combinatie van volledige binnenlandse belastingplicht, lagere expatvoordelen en verhoogde salarisnormen kan het netto-inkomen met duizenden euro’s per jaar verminderen. Vooral expats met buitenlands vermogen worden hard geraakt door de uitbreiding van de box 3 belasting.

De overgangsperiode tot eind 2026 biedt nog enige ademruimte, maar deze tijd moet goed worden benut. Expats die nu nog profiteren van de oude regels, moeten hun financiële planning grondig herzien en tijdig actie ondernemen. Het is belangrijk om de impact te berekenen, alternatieven te onderzoeken en waar mogelijk compensatie te regelen met werkgevers.

Nederland kiest bewust voor een minder gunstig fiscaal klimaat voor internationale werknemers. Of dit de juiste strategie is in een tijd van toenemende internationale concurrentie om talent, zal de toekomst uitwijzen. Voor expats die nu in Nederland werken, is duidelijk: de tijd van fiscale voordelen loopt ten einde, en voorbereiding is van groot belang om de gevolgen te beperken.

Bronnen

1. 1
   Kabinet zet met belastingwijzigingen 2026 stappen naar een beter …rijksoverheid.nl
2. 2
   Kan ik de expatregeling aanvragen als ik in Nederland kom werken?belastingdienst.nl
3. 3
   Overzicht Fiscale Maatregelen Belastingplan 2026.Htmlpwc.nl
4. 4
   Belastingplan 2026rijksfinancien.nl
5. 5
   Overzicht fiscale maatregelen – Belastingplan 2026 – PwC Nederlandpwc.nl
6. 6
   De expatregeling voor buitenlandse werknemers in Nederlandondernemersplein.overheid.nl
7. 7
   De afschaffing van partiële buitenlandse belastingplicht per 2025 …exterus.nl
8. 8
   Belastingplannen 2026: gevolgen voor werkgevers | de Jong & Laanjonglaan.nl
9. 9
   Wat is de 30%-regeling in Nederland (2025) – Werkgevers – Joinwisebyjoinwise.com
10. 10
    Expatregeling (beter bekend als de 30%-regeling) – InViewinview.nl
11. 11
    30% regeling en wisseling van werkgever – Jongbloed Fiscaal Juristenjongbloed-fiscaaljuristen.nl
12. 12
    De expatregeling in 2026 (voorheen 30%-regeling) – Randstadrandstad.nl